Дискуссия о безвозмездной передаче благ и обложении таких операций НДС ведется давно и на разных площадках, и в настоящее время, по сообщению Интерфакса, встал вопрос об изменении налоговой нагрузки при передаче на благотворительность продуктов с истекающим сроком годности, но пригодных для употребления.
Фудшеринг - безвозмездное распределение продуктов питания, как правило с истекающим сроком годности.
В соответствии с п. 5 ст. 5 Закона о защите прав потребителей запрещается продажа товара (выполнение работы) по истечении установленного срока годности, а также товара (выполнение работы), на который должен быть установлен срок годности, но он не установлен.
Безвозмездная же передача товаров в РФ облагается налогом на добавленную стоимость, что значительно дороже для бизнеса, чем утилизация просроченного товара.
В силу изложенного уже давно обсуждается идея о том, чтобы разрешить бизнесу передавать продукты с истекающим сроком годности на благотворительные цели, что поможет не только борьбе с бедностью, но и улучшит экологическую обстановку, позволит предпринимательскому сообществу снизить свою налоговую нагрузку.
По сообщению РГ, в законопроекте о фудшеринге говорится, что общая стоимость передаваемых на благотворительность продовольственных товаров за налоговый период не должна будет превышать 1% от суммы выручки от реализации товаров.
Но до настоящего времени идея фудшеринга остается на уровне обсуждений общественных организаций и личной инициативы бизнеса, поскольку законопроект, который планировали внести в Государственную Думу ещё весной 2022 года, уперся в налоговые последствия бесплатной раздачи еды населению и пока не получил одобрение от профильного ведомства поскольку в казне нет средств на реализацию этого подхода — он требовал из бюджета 300–800 млрд. рублей (в зависимости от охвата населения).
В силу пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождаются операции по передаче товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», за исключением подакцизных товаров.
По мнению Минфина, изложенного в Письме Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-07-07/66, подтверждением именно благотворительного характера передачи товаров могут служить оформление следующих документов:
В случае если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, то необходимо иметь документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров (работ, услуг).
Поскольку проблема безвозмездной передачи товаров не только в обложении или не обложении таких операций налогом на добавленную стоимость, но и в возможности получения налогового вычета в результате осуществления таких операций, РГ также сообщает, что минэкономразвития инициировало изменения в Налоговый кодекс, которые дают право получать налоговый вычет со взносов в благотворительные организации.
В настоящее время в силу того, что подобная передача товаров освобождается от НДС, то принять к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении таких товаров, налогоплательщик не вправе (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ).
В силу пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль в расходах можно учесть стоимость благотворительного пожертвования некоммерческим организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций; централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированным некоммерческим организациям. Такие расходы можно учесть в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.